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甲、乙公司共同投资设立A有限责任公司(以下简称A公司),注册资本为800万元,甲、乙持股比例分别为60%、40%。适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%。2020年发生有关交易或事项如下:(1)1月3日,A公司收到丙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台,合同约定该机器设备的价值为250万元,增值税进项税额为32.5万元。投资后,丙公司占A公司原注册资本的25%。(2)4月5日,因扩大经营规模需要,经批准,A公司按出资比例将资本公积500万元、盈余公积300万元转增资本。(3)2020年实现利润总额为800万元,全年生产车间实发工资60万元,行政管理部门实发工资30万元,销售机构实发工资10万元,发生职工福利费15万元。A公司当年营业外支出中有1万元为税收滞纳罚金,本年实现国债利息收入5万元,假定A公司全年无其他纳税调整因素。(4)12月31日,根据股东大会批准的2020年利润分配方案,A公司按实现净利润的10%提取盈余公积,分配现金股利40万元,企业所得税法规定企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。
甲公司主要从事电器配件的生产与销售,2019年度有关财务资料如下:(1)销售收入8000万元,利润总额1000万元。(2)发生财务费用600万元,其中支付给非关联方乙公司的借款利息400万元,年利率为8%,金融机构同期同类贷款利率为6%。(3)发生符合条件的广告费和业务宣传费1250万元。(4)发生与生产经营有关的业务招待费70万元。(5)通过红十字会向灾区捐赠150万元。(6)3月份购进一台机器设备并投入使用,取得的增值税专用发票注明金额600万元,已抵扣增值税进项税额96万元。甲公司按照5年直线法计提了折旧。该设备不符合加速折旧的条件,税法规定的最低折旧年限为10年,不考虑净残值。(7)支付符合条件的残疾职工工资30万元。已知:各项支出均取得合法有效凭据,并已作相应的会计处理;其他事项不涉及纳税调整。要求:根据企业所得税法律制度的规定,不考虑其他因素,分析回答下列小题,答案中的金额用(万元)表示。(1)计算甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时利息支出应调增的应纳税所得额。
ABC会计师事务所首次接受委托,审计上市公司甲公司2021年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师确定财务报表整体的重要性为1200万元。甲公司主要提供快递物流服务。 资料一: A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下: (1)2021年3月,甲公司股东大会批准一项利润分享计划。如2021年度实现净利润较上年度增长20%以上,按净利润增长部分的10%给予管理层奖励。 (2)2021年9月,甲公司出资500万元与非关联方乙公司共同投资设立丙公司,持有其45%股权,并按持股比例享有其净资产。丙公司的重大生产经营和财务决策须由股东双方共同作出。甲公司将丙公司作为合营企业核算。 (3)2021年4月,甲公司推出加盟营运模式。一次性收取加盟费50万元,提供五年加盟期间的培训和网络服务。2021年度甲公司共收到加盟费3 000万元。 (4)2021年6月,甲公司向丁公司预付1 000万元用于某部电影拍摄,不享有收益权和版权。丁公司承诺在该电影中植入三分钟甲公司广告,如该电影不能上映,全额退款。2022年1月,该电影已取得发行放映许可证,将于2022年春节上映。 资料二: A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:(单位:万元) 项目 未审数 已审数 2021年 2020年 营业收入——加盟费收入 3000 0 投资收益——丙公司 30 0 净利润 19500 16000 预付款项——丁公司 1000 0 应付职工薪酬——管理层利润分享 350 0 针对资料一第(1)至(4)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险, 简要说明理由。如果认为该风险为认定层次重大错报风险,说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于应收账款、预付款项、合同负债、应付职工薪酬、长期应付款、营业收入、营业成本、销售费用、投资收益)的哪些认定相关(不考虑税务影响)。
2019年5月,中国A公司和法国B公司拟共同出资组建一个合营企业,双方达成以下协议:(1)合营企业投资总额为1200万美元,注册资金本拟为480万美元,其中法方出资216万美兀,占注册资本的45%,中方出资264万美元,占注册资本的55%(2)合营企业在以后的发展中准备通过向社会公开发行股票来筹集所需资金3)合营双方自营业执照签发之日起分内期出资。其中,法方第一期货币出资30万美元,3个月内缴付,余下的1年内缴清,中方则第一次出资50万美元.3个月内缴付,余下的1年内缴清。(4)A公司派出一名童事张强出任合营企业董事长,法方由迈克先生担任副董事长。公司经营一段时间后,2009年9月,张强的同学李刚找其帮忙,要张其提供担保,帮其货款30万元用于买房,碍于情面,张强以A公司的名义为李刚提供了债务担保。(1)回答:按该合营企业的投资总额,其注册资本数额是否符合同规定,请说明理由。在合营企业注册资本比例不变的前提下按最低注册资本要求,双方应作如何调整。(2)根据内容(2)(3)回答:协议书中哪些条款不符合法律规定,请说明理由(3)张强为李刚提供担保的行为是否符合法律规定
)2019年5月,中国A公司和法国B公司拟共同出资组建一个合营企业,双方达成以下协议:(1)合营企业投资总额为1200万美元,注册资金本拟为480万美元,其中法方出资216万美元,占注册资本的45%,中方出资264万美元,占注册资本的55%(2)合营企业在以后的发展中准备通过向社会公开发行股票来筹集所需资金(3)合营双方自营业执照签发之日起分两期出资。其中,法方第一期货币出资30万美元,3个月内缴付,余下的1年内缴清,中方则第一次出资50万美元,3个月内缴付,余下的1年内缴清。(4)A公司派出一名董事张强出任合营企业董事长,法方由迈克先生担任副董事长。公司经营一段时间后,2009年9月,张强的同学李刚找其帮忙,要张强为其提供担保,帮其贷款30万元用于买房,碍于情面,张强以A公司的名义为李刚提供了债务担保。要求:根据以上资料,回答下列问题:(1)根据协议内容(1)回答:按该合营企业的投资总额,其注册资本数额是否符合法律规定,请说明理由。在合营企业注册资本比例不变的前提下按最低注册资本要求,双方应作如何调整。(2)根据内容(2)、(3)回答:协议书中哪些条款不符合法律规定,请说明理由
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