你好,同学,老师正在处理哈
A公司2019年9月30日取得B公司60%的股权,从而能够对B公司实时擦制。合并日B公司可辩认净资产账面价值8000万元,公允价值9000万元。除固定资产和无形资产处,B公司其他资产、负债的公允价值和账面价值相同。固定资产为一栋办公大楼,账面价值3000万元,公允价值3800万元,剩余使用年限30年,年限平均法计提折旧,净残值为0;无形资产为土地使用权,账面价值2400万元,公允价值2600万元,剩余使用年限10年,真线法摊销,净残值为0。A公司付出资产的公允价值为6000万元,包括一栋办公大和一项土地使用权。办公大楼的原值3500万元,累计折旧400万元,计提减值准备200万元,公允价值4000万元:土地使用权原值2200,累计摊销500万元,计提无形资产减值准备200万元,公允价值2000万元。另A公司用银行存款支付咨询费等费用80万元。AB公司在交易前不存在关联方关系。AB公司合并后至2019年12月31日,发生如下经济业务:0A公司2019年个别资产负债表中应收账款475万元为向B公司销售商品发生的应收销货款的账面价值,A公司对该笔应收账款计提的坏账准备为25万元,坏
A公司2019年9月30日取得B公司60%的股权,从而能够对B公司实时控制。合并日B公司可辨认净资产账面价值8000万元.公允价值9000万元。除固定资产和无形资产外,B公司其他资产、负债的公允价值和账面价值相同。固定资产为一栋办公大楼,账面价值3000万元,公允价值3800万元,剩余使用年限30年,年限平均法计提折旧,净残值为0;无形资产为土地使用权,账面价值2400万元,公允价值2600万元,剩余使用年限10年,直线法摊销,净残值为0。A公司付出资产的公允价值为6000万元,包括一栋办公大楼和一项土地使用权。办公大楼的原值3500万元,累计折旧400万元,计提减值准备200万元,公允价值4000万元;土地使用权原值2200,累计摊销500万元,计提无形资产减值准备200万元,公允价值2000万元。另A公司用银行存款支付咨询费等费用80万元。AB公司在交易前不存在关联方关系。AB公司合并后至2019年12月31日,发生如下经济业务:①A公司2019年个别资产负债表中应收账款475万元为向B公司销售商品发生的应收销货款的账面价值,A公司对该笔应收账款计提的坏账准备为25万元,坏账计提
9. 2x13年1月1日A公司从非关联方取得B公司80%股权,合并对价为银行存款6200万元和一项无形资产(土地使用权),无形资产账面原值3500万元,已计提累计摊销1700万元,公允价值为2300万元。当日办理完毕股权转让手续,A公司取得对B公司的控制权。当日B公司净资产公允价值为10000万元,账面价值为8980万元,包括实收资本4000万元,资本公积1980万元,盈余公积300万元,未分配利润2700万元。公允价值和账面价值的差额由以下两项产生,该固定资产为管理部门使用的固定资产,尚可使用年限为10年;2x13年末确定该应付账款不用再支付。2x13年B公司实现净利润530万元,假定当年B公司提取盈余公积50万元,其他综合收益净增加额为100万元,当年未发放股利。当年B公司出售给A公司一批存货,售价为500万元,成本为400万元,A公司作为存货核算,当年A公司对外出售50%。2x14年B公司实现净利润400万元,提取盈余公积40万元,当年发放现金股利50万元。A公司上年从B公司购入的存货本年全部出售。假设A、B公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素。购买日,B公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件。要求:(1)编制2x13年初A公司取得股权的会计分录;(2)编制2x13年末合并财务报表中的相关调整抵销分录;(3)编制2x14年末合并财务报表中的相关调整抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)
A公司于2016年1月1日以950万元(含支付的相关费用1万元)购入B公司股票400万股,每股面值1元,占B公司实际发行在外普通股股数的50%,A公司采用权益法核算此项投资。2016年1月1日,B公司可辨认净资产公允价值为3000万元。其中,存在两项资产公允价值与账面价值不一致:甲存货公允价值为200万元,账面价值为300万元,当年出售了40%,2017年出售了40%,2018年出售剩下的20%;无形资产公允价值为50万元,账面价值为100万元,无形资产的预计剩余使用年限为10年,净残值为零,按照直线法摊销。除此之外,其他资产,负债的公允价值等于账面价值。2016年B公司实现净利润500万元,提取盈余公积30万元。2017年B公司发生亏损6000万元,2017年B公司其他综合收益增加100万元。假定A公司账上有应收B公司长期应收款20万元且B公司无任何清偿计划。2018年B公司在调整了经营方向后,扭亏为盈,当年实现净利润820万元。假定不考虑所得税和其他事项,根据以上材料,编制从2016年至2018年A公司对B公司长期股权投资的处理分录。
A公司与B公司为非同一控制下的两个企业。2017年6月末A企业用账面价值600万、公允价值650万的商品和200万的银行存款从B公司原股东处购买B公司80%的表决权股份。购买日B公司可辨认净资产公允价值为1000万、账面价值为800万,主要是一项固定资产评估增值200万元(假定该固定资产未来折旧年限为10年,直线法计提折旧,预计净残值略)。(1)2017年A、B公司年度资产负债表和利润及利润分配情况表见表1-1,1-2,1-3,1-4.(2)其他有关资料如下:1)A公司商品销售收入中有500万是向B公司的销售,毛利率为20%。这批商品B公司当年只向集团外销售了20%。2)A公司的应收账款中有200万属于应收B公司的商品销售款,A公司期末按照应收账款余额百分比法按0.5%的比例计提了坏账准备。3)B公司当年12月分派现金股利200万。4)B公司当年10月将一台自用的账面价值为600万的机器设备,以500万的价格转让给A公司,A公司继续作为固定资产核算,采用直线法按照10年计提折旧,假定该设备的预计净残值为0.5)A公司和B公司适用的所得税税率都为25%,假定不考虑
作出企业各年的账务处理:采用成本与可变现净值孰低法进行期末存货计价年份实际成本可变现净值20172200002300002018150000135000201924000024600020202400002100002021180000170000
3、某境内居民企业2023年发生下列业务:(1)销售产品收入2000万元;(2))取得国债利息2万元;直接投资境内另一居民企业,分得红利50万元:(3)全年销售成本1000万元;销售税金及附加100万元;(4)全年销售费用400万元,含广告费200万元;全年管理费用205万元,含业务费40万元及新技术研究开发费80万元;全年财务费用45万元;(5)全年营业外支出40万元,(含通过政府部门对灾区捐款20万元,直接对私立捐款10万元,违反政府规定被工商局罚款2万元);要求计算:(1)该企业的会计利润总额;(2)该企业对收入的纳税调整额;(3)该企业对广告费用的纳税调整额;(4)该企业对业务招待费的纳税调整额;(5)该企业对营业外支出的纳税调整额;(6)该企业对研发支出的纳税调整额;(7)该企业当年的应纳税所得额;(8)该企业应纳的所得税额。
3、某境内居民企业2023年发生下列业务:(1)销售产品收入2000万元;(2))取得国债利息2万元;直接投资境内另一居民企业,分得红利50万元:(3)全年销售成本1000万元;销售税金及附加100万元;(4)全年销售费用400万元,含广告费200万元;全年管理费用205万元,含业务费40万元及新技术研究开发费80万元;全年财务费用45万元;(5)全年营业外支出40万元,(含通过政府部门对灾区捐款20万元,直接对私立捐款10万元,违反政府规定被工商局罚款2万元);要求计算:(1)该企业的会计利润总额;(2)该企业对收入的纳税调整额;(3)该企业对广告费用的纳税调整额;(4)该企业对业务招待费的纳税调整额;(5)该企业对营业外支出的纳税调整额;(6)该企业对研发支出的纳税调整额;(7)该企业当年的应纳税所得额;(8)该企业应纳的所得税额。
3、某境内居民企业2023年发生下列业务:(1)销售产品收入2000万元;(2))取得国债利息2万元;直接投资境内另一居民企业,分得红利50万元:(3)全年销售成本1000万元;销售税金及附加100万元;(4)全年销售费用400万元,含广告费200万元;全年管理费用205万元,含业务费40万元及新技术研究开发费80万元;全年财务费用45万元;(5)全年营业外支出40万元,(含通过政府部门对灾区捐款20万元,直接对私立捐款10万元,违反政府规定被工商局罚款2万元);要求计算:(1)该企业的会计利润总额;(2)该企业对收入的纳税调整额;(3)该企业对广告费用的纳税调整额;(4)该企业对业务招待费的纳税调整额;(5)该企业对营业外支出的纳税调整额;(6)该企业对研发支出的纳税调整额;(7)该企业当年的应纳税所得额;(8)该企业应纳的所得税额。
3、某境内居民企业2023年发生下列业务:(1)销售产品收入2000万元;(2))取得国债利息2万元;直接投资境内另一居民企业,分得红利50万元:(3)全年销售成本1000万元;销售税金及附加100万元;(4)全年销售费用400万元,含广告费200万元;全年管理费用205万元,含业务费40万元及新技术研究开发费80万元;全年财务费用45万元;(5)全年营业外支出40万元,(含通过政府部门对灾区捐款20万元,直接对私立捐款10万元,违反政府规定被工商局罚款2万元);要求计算:(1)该企业的会计利润总额;(2)该企业对收入的纳税调整额;(3)该企业对广告费用的纳税调整额;(4)该企业对业务招待费的纳税调整额;(5)该企业对营业外支出的纳税调整额;(6)该企业对研发支出的纳税调整额;(7)该企业当年的应纳税所得额;(8)该企业应纳的所得税额。
3、某境内居民企业2023年发生下列业务:(1)销售产品收入2000万元;(2))取得国债利息2万元;直接投资境内另一居民企业,分得红利50万元:(3)全年销售成本1000万元;销售税金及附加100万元;(4)全年销售费用400万元,含广告费200万元;全年管理费用205万元,含业务费40万元及新技术研究开发费80万元;全年财务费用45万元;(5)全年营业外支出40万元,(含通过政府部门对灾区捐款20万元,直接对私立捐款10万元,违反政府规定被工商局罚款2万元);要求计算:(1)该企业的会计利润总额;(2)该企业对收入的纳税调整额;(3)该企业对广告费用的纳税调整额;(4)该企业对业务招待费的纳税调整额;(5)该企业对营业外支出的纳税调整额;(6)该企业对研发支出的纳税调整额;(7)该企业当年的应纳税所得额;(8)该企业应纳的所得税额。
3、某境内居民企业2023年发生下列业务:(1)销售产品收入2000万元;(2))取得国债利息2万元;直接投资境内另一居民企业,分得红利50万元:(3)全年销售成本1000万元;销售税金及附加100万元;(4)全年销售费用400万元,含广告费200万元;全年管理费用205万元,含业务费40万元及新技术研究开发费80万元;全年财务费用45万元;(5)全年营业外支出40万元,(含通过政府部门对灾区捐款20万元,直接对私立捐款10万元,违反政府规定被工商局罚款2万元);要求计算:(1)该企业的会计利润总额;(2)该企业对收入的纳税调整额;(3)该企业对广告费用的纳税调整额;(4)该企业对业务招待费的纳税调整额;(5)该企业对营业外支出的纳税调整额;(6)该企业对研发支出的纳税调整额;(7)该企业当年的应纳税所得额;(8)该企业应纳的所得税额。
3、某境内居民企业2023年发生下列业务:(1)销售产品收入2000万元;(2))取得国债利息2万元;直接投资境内另一居民企业,分得红利50万元:(3)全年销售成本1000万元;销售税金及附加100万元;(4)全年销售费用400万元,含广告费200万元;全年管理费用205万元,含业务费40万元及新技术研究开发费80万元;全年财务费用45万元;(5)全年营业外支出40万元,(含通过政府部门对灾区捐款20万元,直接对私立捐款10万元,违反政府规定被工商局罚款2万元);要求计算:(1)该企业的会计利润总额;(2)该企业对收入的纳税调整额;(3)该企业对广告费用的纳税调整额;(4)该企业对业务招待费的纳税调整额;(5)该企业对营业外支出的纳税调整额;(6)该企业对研发支出的纳税调整额;(7)该企业当年的应纳税所得额;(8)该企业应纳的所得税额。
3、某境内居民企业2023年发生下列业务:(1)销售产品收入2000万元;(2))取得国债利息2万元;直接投资境内另一居民企业,分得红利50万元:(3)全年销售成本1000万元;销售税金及附加100万元;(4)全年销售费用400万元,含广告费200万元;全年管理费用205万元,含业务费40万元及新技术研究开发费80万元;全年财务费用45万元;(5)全年营业外支出40万元,(含通过政府部门对灾区捐款20万元,直接对私立捐款10万元,违反政府规定被工商局罚款2万元);要求计算:(1)该企业的会计利润总额;(2)该企业对收入的纳税调整额;(3)该企业对广告费用的纳税调整额;(4)该企业对业务招待费的纳税调整额;(5)该企业对营业外支出的纳税调整额;(6)该企业对研发支出的纳税调整额;(7)该企业当年的应纳税所得额;(8)该企业应纳的所得税额。
3、某境内居民企业2023年发生下列业务:(1)销售产品收入2000万元;(2))取得国债利息2万元;直接投资境内另一居民企业,分得红利50万元:(3)全年销售成本1000万元;销售税金及附加100万元;(4)全年销售费用400万元,含广告费200万元;全年管理费用205万元,含业务费40万元及新技术研究开发费80万元;全年财务费用45万元;(5)全年营业外支出40万元,(含通过政府部门对灾区捐款20万元,直接对私立捐款10万元,违反政府规定被工商局罚款2万元);要求计算:(1)该企业的会计利润总额;(2)该企业对收入的纳税调整额;(3)该企业对广告费用的纳税调整额;(4)该企业对业务招待费的纳税调整额;(5)该企业对营业外支出的纳税调整额;(6)该企业对研发支出的纳税调整额;(7)该企业当年的应纳税所得额;(8)该企业应纳的所得税额。
会计处理上:B公司: 借:营业外支出 贷:固定资产 贷:在建工程 贷:无形资产 C公司: 借:固定资产 借:无形资产 借:在建工程 贷:营业外收入
以上处理方式是当做捐赠来处理的
子公司向受同一控制下的子公司无偿划拨股权或资产,也可以视同向母公司作出分配处理。相当于先划转给母公司,母公司随即将其划转给另一子公司。 会计处理上:B公司: 借:资本公积或未分配利润 贷:固定资产 贷:在建工程 贷:无形资产 C公司: 借:固定资产 借:无形资产 借:在建工程 贷:资本公积